工资薪金涉税风险

• 常规风险
  
  • 工资个税计算是否正确
    
    • 重点检查工资表中代扣的个税金额是否按照税法规定计算
      
    • 是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况
      
  • 人员是否真实
    
    • 重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员
      
    • 是否存在虚列名册、假发工资现象
      
  • 工资是否合理
    
    • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所称的 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
      
    • 税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握
      
      • 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度
        
      • 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平
        
      • 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的
        
      • 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务
        
      • 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的
        
  • 是否申报了个税
    
    • 重点检查企业工资表上的人员是否均在个税申报系统中依法申报了“工资薪金〞 项目的个人所得税
      
  • 是否存在两处以上取得工资
    
  • 个人取得两处及以上工资、薪金所得，应于每年个人所得税汇算清缴期进行汇总，合并综合所得并进行申报
    
  • 是否存在已离职人员未刪除信息
    
    • 重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职，甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象
      
  • 适用税目是否正确
    
    • 重点检查企业是否存在在计算个税的时候故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得” 等
      
    • 把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税
      
  • 年终奖计税方法是否正确
    
    • 对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法
      
  • 免税所得是否合法
    
    • 重点检查工资表中的免征个9的所得项目是否符合税法规定
      
    • 如免征个人所得税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等
      
• 特殊风险
  
  • 公司工资表中始终申报老板一个人或者长期只给一两个员工申报个人所得税
    
  • 员工的工资长期为0或者1元
    
  • 大部分员工的工资（扣除社保等专项扣除及子女教育等专项附加扣除后）都是5000元或者临近5000元
    
  • 规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0
    
  • 存在部分员工虽然发放工资但是没有进行全员全额个人所得税申报
    
  • 个税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差距较大
    
  • 个税申报系统申报的工资薪金跟企业所得税年报中申报的工资薪金差距较大
    
  • 隐藏人数，从而达到小微企业标准，享受小微企业所得税优惠政策
    
  • 员工存在两处或者两处以上工资薪金但是未自行进行个税申报
    
  • 公司存在自然人股权变更但是未申报个人所得税
    
  • 公司年终存在向自然人股东分红但是未代扣个人所得税
    
  • 公司存在自然人股东借款长期不还又未用于经营
    
  • 公司经常出现向员工发放福利、补贴等但是末并人工资薪金申报个人所得税
    
  • 公司存在虚列人数分解高工资达到少缴个税的目的
    
  • 公司存在让员工拿费用发票来抵工资薪金的现象
    
  • 公司存在向客户赠送了大量的礼品，却未按规定代扣代缴个人所得税
    
  • 公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，未并人当月工资、薪金所得扣缴个人所得税
    
  • 公司存在聘用退休人员、临时人员上班但是未申报个人所得税
    
  • 公司存在支付外部人员劳务费虽己代扣个税，但是没有取得劳务费发票
    
  • 公司存在员工的工资薪金年所得超过12万元以上但是未按照税法规定的期限进行自行纳税申报
    
  • 公司存在每月定期发放员工出差补助之名义，达到少缴个税目的
    
  • 公司长期存在发放工资均通过现金发放而且额度较大的现象
    
  • 公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个税计税办法的情況
    
  • 公司存在经常为员工报销与经营无关的日常费用的现象但是末申报代扣个税
    
  • 公司经常存在计提工资但是长时间不发放的现象
    
  • 会计编制的工资发放的记账凭证仅仅附件为银行代发工资的支付证明，而没有人员明细
    
  • 公司存在以个人借款方式来规避工资个人所得税的情况
    
  • 公司存在未按月发放工资，一次性补发数月工资但是计提个税错误的现象
    
  • 公司存在已经离职的员工仍在申报个税的现象
    
  • 公司存在人为变更个税申报的税目如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得” 等现象