个税年度汇算之哪些情形需要补税？

1. 综合所得收入较高且预缴不足

• 多来源收入合并：纳税人从两处及以上取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（综合所得），合并后适用税率可能高于预扣率，导致补税。

• 预扣率偏低：如劳务报酬、稿酬等预扣率（如20%）可能低于年度合并后的实际税率（如25%或更高）。

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2. 专项附加扣除未充分享受

• 年中未填报扣除项：如子女教育、房贷利息、赡养老人等专项附加扣除在预扣时未填报，年度汇算时补充填报可能减少应纳税额，但若之前预缴税款不足仍需补税。

• 扣除标准变化：如年中新增扣除项目（如大病医疗支出只能在年度汇算时扣除）。

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3. 年中收入波动或集中取得收入

• 年终奖单独计税选择不当：若年终奖选择单独计税，但综合所得合并后税率更高，可能需补税。

• 集中取得劳务报酬：单次收入较高时预扣率（如30%-40%）可能仍低于全年综合税率。

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4. 其他应税收入未预扣税

• 境外所得：境内居民取得的境外收入需自行申报，若未预缴税款需补税。

• 经营所得与综合所得叠加：个体工商户业主等经营所得与综合所得合并后税率可能上升。

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5. 税收优惠或减免政策调整

• 优惠到期或条件变化：如部分一次性奖金优惠、股权激励政策等未延续，可能导致补税。

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6. 预缴税款计算错误

• 单位预扣时计算错误（如漏扣税或适用税率错误），需在汇算时纠正。