增资减资涉税风险

• 增资模式与涉税风险
  
  • 注册资本增加，实收资本不增加
    
    • 某企业注册资本增加1000万，但实收资本并未马上增加
      
    • 实质上只是股东约定了未来将会按照一定规则增加资本金
      
    • 这种尚未发生的行为
      
      • 当然不涉及任何税收风险
        
  • 注册资本增加，实收资本增加
    
    • 股东投入为货币资金
      
      • 无论是企业股东还是个人股东，均不涉税
        
      • 取得投资的企业只涉及营业账簿印花税
        
        • 万分之二点五
          
    • 股东投入为股权 #
      
      • 企业投入股权
        
        • 增值税
          
          • 免征
            
        • 所得税
          
          • 股权评估值高于原始价值
            
            • 股东为企业
              
              • 缴纳企业所得税
                
              • 但可分5年缴纳
                
      • 个人投入股权
        
        • 增值税
          
          • 免征
            
        • 所得税
          
          • 股权评估值高于原始价值
            
            • 股东为个人
              
              • 缴纳个人所得税
                
                • 但可分5年缴纳
                  
    • 股东投入为房产、土地
      
      • 企业投入房产、土地
        
        • 增值税
          
          • 老房产土地
            
            • 按5%缴纳
              
          • 新房产土地
            
            • 按9%缴纳
              
        • 所得税
          
          • 评估值高于原始价值
            
            • 股东为企业
              
              • 缴纳企业所得税
                
              • 但可分5年缴纳
                
        • 土地增值税
          
          • 免征
            
            • 非房地产公司除外
              
        • 契税
          
          • 取得方公司缴纳
            
      • 个人投人房产、土地
        
        • 增值税
          
          • 按5%缴纳
            
        • 所得税
          
          • 评估值高于原始价值
            
            • 股东为个人
              
              • 缴纳个人所得税
                
              • 但可分5年缴纳
                
        • 土地增值税
          
          • 免征
            
        • 契税
          
          • 取得方公司缴纳
            
    • 股东投入为机器设备、存货等
      
      • 企业投入机器设备、存货
        
        • 增值税
          
          • 缴纳
            
        • 所得税
          
          • 股权评估值高于原始价值
            
            • 股东为企业
              
              • 缴纳企业所得税
                
              • 但可分5年缴纳
                
      • 个人投入机器设备、存货
        
        • 增值税
          
          • 免征
            
        • 所得税
          
          • 股权评估值高于原始价值
            
            • 股东为个人
              
              • 缴纳个人所得税
                
              • 但可分5年缴纳
                
  • 注册资本不增加，实收资本增加
    
    • 这种情况其实不属于增资
      
    • 仅仅是股东资本金按照约定到位
      
    • 具体涉税同第上一种情况
      
• 减资模式与涉税风险
  
  • 注册资本减少，实收资本不减少
    
    • 如果仅仅是注册资本减少，而实收资本不滅少
      
    • 如果注册资本减少，实收资本也同步减少，意味着股东要从公司实质减资，并按照比例拿走对应的净资产份额，这就会引发涉税风险
      
    • 则不影响企业财务处理和税务处理
      
      • 直接在工商机关进行登记变更即可
        
      • 自然也无涉税风险
        
  • 注册资本减少，实收资本减少
    
    • 净资产小于实收资本
      
      • 对于减资企业而言，判定税收风险的关键在于
        
        • 明确股东在减资中拿走什么资产
          
          • 股东拿走现金
            
            • 公司无涉税风险
              
          • 股东拿走债权、股权
            
            • 公司根据债权和股权公允价值判断是否有溢价
              
              • 如果有
                
              • 缴纳所得税
                
          • 股东拿走机器设备、存货、土地、房产
            
            • 公司根据资产类型缴纳增值税、企业所得税、土地增值税等
              
      • 对于减资股东而言，要看减资中是否有所得
        
        • 如果发生减资，减资股东按照对应比例拿走自己的股东权益份额
          
          • 如果股东是企业
            
            • 损失部分可以在自身企业所得税前扣除
              
        • 如果出现净资产小于实收资本的情况
          
          • 意味着企业可能是有亏损的
            
            • 那么会出现拿走的净资产少于对应的实收资本的情况
              
              • 也就是说减资中股东遭受了损失
                
              • 
                
    • 净资产大于实收资本
      
      • 由于净资产高于实收资本
        
      • 必须缴纳企业所得税或个人所得税
        
  • 减资股东在减资中得到的一定高于自身原始投入
    
  • 注册资本不减少，实收资本减少
    
    • 这种情况基本不可能发生
      
    • 如果有，也属于不规范的私下操作
      
• 特别提示
  
  • 增资和减资涉税风险
    
    • 有两个关键
      
      • 一个是涉及的资产类型
        
      • 一个是涉及的资产溢价或跌价
        
    • 一般而言
      
      • 资产类型
        
        • 决定增值税是否缴纳
          
      • 资产溢价或跌价
        
        • 决定所得税是否缴纳